你可能遇到的情況
在了解規定之前，先看看兩個真實場景——你的狀況可能跟他們很像。
小陳
設計公司老闆
小陳開設計公司，請自由工作者小王做了一個 Logo，要付 NT$50,000。 小陳需要開勞務報酬單，還要幫小王先扣一筆稅交給國稅局。 付給小王的錢不是 NT$50,000，而是扣掉稅和健保費之後的實付金額。
→ 屬於 9A 執行業務出版社
找作家阿明寫稿
出版社找作家阿明寫了一篇文章，付了 NT$30,000 稿費。 這筆錢屬於「稿費」，規定和一般服務費不一樣。 出版社同樣需要開勞務報酬單，依規定扣繳後，剩下的才匯給阿明。
→ 屬於 9B 稿費所得所以你需要了解：
要選哪個類別？
透過以下問題，找到適合的類別。選錯類別可能造成少扣或多扣，建議仔細確認。
類別判斷流程圖
回答問題，系統引導你選到正確類別。
| 類別 | 適用情境 | 居住者稅率 | 居住者起扣點 | 非居住者稅率 | 費用率 | 二代健保起扣點 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 9A | 設計師、律師、顧問、工程師等獨立接案 | 10% | NT$20,010 | 20% | 30% / 45% / 60% | NT$20,000 |
| 9B | 稿費、演講費、翻譯費、出版費 | 10% | NT$20,010 | 20%（起扣 NT$5,001） | 30% / 45% / 60% | NT$20,000 |
| 50 | 兼職打工、臨時幫忙（有指揮監督關係） | 5% | NT$90,501 | 18% | — | NT$29,500 |
| 92 | 其他情況（以上都不符合） | 居住者免扣 | — | 依財政部公告 | — | — |
9A
✦ 自由工作者／獨立接案（執行業務所得）
律師、設計師、工程師、顧問、攝影師、插畫家……等獨立接案者
你找的人是獨立接案者——他自己決定怎麼做事、用自己的工具、不需要打卡。這種情況通常選 9A。
- 居住者：超過 NT$20,010 才扣稅，稅率 10%；還要扣二代健保（超過 NT$20,000，費率 2.11%）
- 非居住者：每一塊錢都扣 20%，沒有起扣點保護，不用扣二代健保
💡 費用率是什麼？政府承認你有一些工作成本，所以不是全部都課稅。但費用率（30%/45%/60%）是年底個人報稅時才能用，不影響你這次扣繳的金額。扣繳還是以全額計算。
9B
✦ 寫文章、演講、翻譯、出版（稿費所得）
作家、講師、譯者、音樂創作者等
給付的目的是「創作性質」——稿費、演講費、翻譯費或出版費，選 9B。稅率和 9A 相同（10%），但 9B 有一個特別規定：18 萬元免稅額。
- 居住者：超過 NT$20,010 才扣稅，稅率 10%；超過 NT$20,000 扣二代健保（2.11%）
- 非居住者：超過 NT$5,001 就扣 20%，不用扣二代健保
💡 18 萬免稅額是什麼意思？收款人如果全年 9B 所得加起來不超過 NT$180,000，年底報稅時可以主張全額減除，退回被扣的稅款。但每次給付時你仍需照規定扣繳，18 萬的計算是由收款人自己在年底申報，不是你幫他算。
50
✦ 兼職打工、臨時幫忙（兼職薪資所得）
有固定上下班、受你指揮管理、用你的工具
對方雖然是兼職，但工作方式像員工：有固定時間、受你指揮、用公司的設備，選 50。
- 居住者：超過 NT$90,501 才扣稅，稅率 5%；超過 NT$29,500 扣二代健保（2.11%）
- 非居住者：一律 18%，無起扣點
⚠️ 每次獨立計算，不累計：50 類的起扣點是「每次給付」單獨判斷，不是加總全年薪資後再算。例如每個月給 NT$40,000，每次都低於 NT$90,501，所以每次都不用扣稅。
92
✦ 其他情況（其他所得）
不確定怎麼分類時的選項
以上三類都不符合，或是給付性質比較模糊，就選 92。
- 居住者：免扣所得稅，不用扣二代健保
- 非居住者：依財政部公告辦理（92 類未列入標準非居住者扣繳範圍，建議請教會計師）
⚠️ 選 92 不代表沒有法律責任——稅務責任仍由你自行確認。若性質明顯屬於 9A/9B/50，還是應選正確類別。選 92 是「其他」，不是免責擋板。不確定時建議請教專業人士。
扣多少錢？（計算示範）
以下用真實數字說明「錢是怎麼被扣掉的」，計算結果以整數呈現（元以下四捨五入）。
9A 居住者：付給設計師 NT$50,000
情境：自由設計師小王，長住台灣，接案費用 NT$50,000
1
要扣所得稅嗎？
NT$50,000 ≥ NT$20,010 → 要扣
NT$50,000 ≥ NT$20,010 → 要扣
NT$5,000
50,000 × 10%
2
要扣二代健保嗎？
NT$50,000 ≥ NT$20,000 → 要扣
NT$50,000 ≥ NT$20,000 → 要扣
NT$1,055
50,000 × 2.11%
3
實際匯給設計師
NT$43,945
50,000 − 5,000 − 1,055
實付金額
NT$43,945
公司要把扣下的 NT$5,000（所得稅）和 NT$1,055（二代健保）分別繳給國稅局和健保署。
9B 居住者：付給作家 NT$30,000 稿費
情境：作家阿明，長住台灣，本次稿費 NT$30,000
1
要扣所得稅嗎？
NT$30,000 ≥ NT$20,010 → 要扣
NT$30,000 ≥ NT$20,010 → 要扣
NT$3,000
30,000 × 10%
2
要扣二代健保嗎？
NT$30,000 ≥ NT$20,000 → 要扣
NT$30,000 ≥ NT$20,000 → 要扣
NT$633
30,000 × 2.11%
3
實際匯給作家
NT$26,367
30,000 − 3,000 − 633
實付金額
NT$26,367
18 萬免稅額說明：如果阿明今年全年稿費不超過 NT$180,000，他年底報稅時可以主張全額減除，這次被扣的 NT$3,000 所得稅可以退回。但你這次仍需照規定扣繳，不能先幫他預估年度總額再決定要不要扣。
50 居住者：付給兼職員工 NT$100,000
情境：兼職行政人員，長住台灣，本月薪資 NT$100,000
1
要扣所得稅嗎？
NT$100,000 ≥ NT$90,501 → 要扣
NT$100,000 ≥ NT$90,501 → 要扣
NT$5,000
100,000 × 5%
2
要扣二代健保嗎？
NT$100,000 ≥ NT$29,500 → 要扣
NT$100,000 ≥ NT$29,500 → 要扣
NT$2,110
100,000 × 2.11%
3
實際匯給兼職員工
NT$92,890
100,000 − 5,000 − 2,110
實付金額
NT$92,890
提醒：50 類起扣點是每次給付單獨計算，不累計。若每次給付低於 NT$90,501，即使全年累計超過，每次仍不用扣所得稅。
對比：9A 非居住者，同樣付 NT$50,000
情境：日本設計師 Tanaka，在台工作未超過 183 天（非居住者）
1
要扣所得稅嗎？
無起扣點，每一塊錢都扣 20%
無起扣點，每一塊錢都扣 20%
NT$10,000
50,000 × 20%
2
要扣二代健保嗎？
非居住者 → 免扣
非居住者 → 免扣
NT$0
非居住者免扣
3
實際匯給 Tanaka
NT$40,000
50,000 − 10,000
實付金額
NT$40,000
比較：同樣 NT$50,000，居住者扣 NT$6,055（稅 5,000 + 健保 1,055），非居住者扣 NT$10,000（只扣稅）。稅率差距很大，居住者判定非常重要。
收款人住台灣嗎？
「居住者」和「非居住者」的稅率差距很大。先確認收款人屬於哪一種。
| 情形 | 白話說明 | 判定結果 |
|---|---|---|
| 台灣人 + 戶籍在台灣 | 住在台灣、有戶口的本國人 | 居住者 |
| 台灣人 + 長期旅居海外、戶籍遷出 | 雖然是台灣人，但已定居國外 | 非居住者 |
| 外國人 + 今年在台待超過 183 天 | 外籍人士，但這一年大部分時間都住在台灣 | 居住者 |
| 外國人 + 今年在台不到 183 天 | 外籍人士，只是短暫來台工作或開會 | 非居住者 |
居住者
- 9A/9B：超過 NT$20,010 才扣 10%
- 50：超過 NT$90,501 才扣 5%
- 92：免扣
- 二代健保：依類別起扣點，費率 2.11%
非居住者
- 9A：每一塊錢扣 20%，無起扣點
- 9B：超過 NT$5,001 就扣 20%
- 50：一律 18%，無起扣點
- 二代健保：全部免扣
住台灣的人有起扣點保護：金額小就不用扣稅；不住台灣的人，通常每一塊錢都可能被扣。
⚠️ 自行申報責任
收款人的居住狀況由他自行告知，你可以依據其聲明認定。但若收款人填錯（例如說自己是居住者，其實不是），導致少扣稅，公司可能有連帶補稅責任。建議保留相關資料（如聲明書、通訊紀錄、居留證影本），以備稅局日後查核。
二代健保是什麼？
你可能知道要扣所得稅，但還有一筆「二代健保補充保費」也要代扣。
政府規定，只要一次收到超過一定金額，就要多繳一筆健保費（補充保費）。 這筆錢由公司（給付方）代扣，幫收款人繳給健保署。
費率是 2.11%——意思是：每 NT$1,000 就多扣約 NT$21。 不是公司的額外負擔，而是從你付出去的金額裡扣，收款人拿到的錢就少了這些。
各類別起扣金額
單次給付超過以下金額，就要代扣二代健保補充保費。
| 類別 | 居住者起扣金額 | 非居住者 |
|---|---|---|
| 9A 執行業務 | NT$20,000 | 免扣 |
| 9B 稿費 | NT$20,000 | 免扣 |
| 50 兼職薪資 | NT$29,500（115 年基本工資） | 免扣 |
| 92 其他所得 | 免扣 | 免扣 |
哪些情況可以免扣？
- 非居住者：全部類別均免扣二代健保（但所得稅稅率較高）。
- 已在職業工會加保（第一類被保險人）：若收款人以職業工會為投保單位，且符合特定條件，可能豁免補充保費。收款人應主動提供工會保險證明，建議請健保署或會計師確認是否適用。
- 單次給付未達起扣點：低於上表金額就不用扣，不需累計計算。
扣了錢，下一步你要做什麼？
扣下來的稅和健保費，不能留著——你要在下個月 10 號前繳給政府。
⏰ 時限提醒：給付當月扣下的錢，必須在次月 10 日前繳給國稅局（所得稅）和健保署（二代健保）。逾期可能被罰款。
所得稅繳款書：你選的類別決定用哪種
二代健保補充保費：到健保署繳納
常見問題
點擊問題展開詳細說明。
勞務報酬單是你付出勞務報酬時，法定要開立的給付憑證。只要你付錢給非正式員工（包括接案者、兼職者），目的是取得他們的勞務（不是買賣商品），通常就要開立。
開立後，你要在次月 10 日前把扣下的稅和健保費繳給政府，並在年底時把憑單送給收款人，讓他年底報稅用。
沒開的後果：稅局查到可能對你開罰並要求補繳，嚴重時加計利息和罰款。建議只要符合條件就照規定處理，不要因為對方說「不用開」就省略。
開立後，你要在次月 10 日前把扣下的稅和健保費繳給政府，並在年底時把憑單送給收款人，讓他年底報稅用。
沒開的後果：稅局查到可能對你開罰並要求補繳，嚴重時加計利息和罰款。建議只要符合條件就照規定處理，不要因為對方說「不用開」就省略。
關鍵差異在「有沒有雇用關係」。回答以下三個問題：
三個都「是」→ 選 50；只要有一個「否」→ 通常是 9A。
不確定時，建議請教會計師，因為選錯類別可能有補稅風險。
| 問題 | 是 → 偏向 50 | 否 → 偏向 9A |
|---|---|---|
| 有固定上下班時間，受你指揮管理？ | 是 | 否 |
| 用你提供的工具或設備工作？ | 是 | 否 |
| 做的是你指定的工作內容？ | 是 | 否 |
三個都「是」→ 選 50；只要有一個「否」→ 通常是 9A。
不確定時，建議請教會計師，因為選錯類別可能有補稅風險。
不一定。設計師（Logo、網站設計）提供的是「執行業務服務」，通常選 9A。
YouTuber 若是為你製作影片內容（創作性質），可能選 9B；若是廣告置入或業務推廣合作，性質偏向「服務」，可能是 9A。
判斷關鍵：給付的目的是否屬於「稿費、演講費、翻譯費、出版費」。稿費類（9B）和執行業務（9A）的稅率相同（10%），差別在於 9B 有年度 18 萬免稅額，影響的是收款人年底報稅，不影響你這次扣繳的操作。
YouTuber 若是為你製作影片內容（創作性質），可能選 9B；若是廣告置入或業務推廣合作，性質偏向「服務」，可能是 9A。
判斷關鍵：給付的目的是否屬於「稿費、演講費、翻譯費、出版費」。稿費類（9B）和執行業務（9A）的稅率相同（10%），差別在於 9B 有年度 18 萬免稅額，影響的是收款人年底報稅，不影響你這次扣繳的操作。
法律上，收款人的居住狀況由他自行申報，你可以依據其告知認定。一般本國籍且有台灣戶籍者，預設為居住者，不需額外確認。
但若他申報不實導致少扣稅，公司可能有連帶補稅責任。建議：
但若他申報不實導致少扣稅，公司可能有連帶補稅責任。建議：
- 保留收款人的聲明書或相關通訊紀錄
- 外籍人士可要求提供居留證或在台天數說明
- 有疑慮時，保守起見按非居住者稅率處理
這次給付不用扣稅，但年底仍需申報這筆所得。
起扣點（NT$20,010）只保護「公司不需要每次小額給付都扣稅」，不代表收款人不用繳稅。收款人年底報稅時，這筆收入仍會計入，若全年所得超過免稅額，仍需補繳稅款。
因此，就算不扣稅，你仍需在年底時填報給付清冊，告知稅局這筆給付的存在。不申報同樣可能被罰款。
起扣點（NT$20,010）只保護「公司不需要每次小額給付都扣稅」，不代表收款人不用繳稅。收款人年底報稅時，這筆收入仍會計入，若全年所得超過免稅額，仍需補繳稅款。
因此，就算不扣稅，你仍需在年底時填報給付清冊，告知稅局這筆給付的存在。不申報同樣可能被罰款。
不是。 18 萬免稅額是稿費所得（9B）的年度綜合所得稅減除項目，由收款人自己在年底報稅時申請，不是給付方計算的。
你身為給付方，每次付款仍需依規定扣繳（超過 NT$20,010 才扣 10%），不管對方全年稿費有沒有超過 18 萬。
若收款人全年稿費總計不超過 NT$180,000，他可以在年底報稅時主張減除，多扣的稅會退還給他。這是他自己的事，你這邊照規定扣就對了。
你身為給付方，每次付款仍需依規定扣繳（超過 NT$20,010 才扣 10%），不管對方全年稿費有沒有超過 18 萬。
若收款人全年稿費總計不超過 NT$180,000，他可以在年底報稅時主張減除，多扣的稅會退還給他。這是他自己的事，你這邊照規定扣就對了。
二代健保補充保費由公司（給付方）代扣，是收款人的保費，從你付出去的金額裡扣，收款人實際拿到的錢就少了這些。
法律規定公司必須代扣，不能讓收款人自行繳交。
例如你要付 NT$50,000，若需扣二代健保 NT$1,055，你實際匯給對方 NT$43,945，再將 NT$1,055 繳給健保署。這不是公司的額外負擔，是收款人的費用，只是由你代為處理。
法律規定公司必須代扣，不能讓收款人自行繳交。
例如你要付 NT$50,000，若需扣二代健保 NT$1,055，你實際匯給對方 NT$43,945，再將 NT$1,055 繳給健保署。這不是公司的額外負擔，是收款人的費用，只是由你代為處理。
未依規定扣繳，稅局查到可能對你（給付方）：
建議即使對方不在意，只要符合開單條件，仍應照規定處理，保護公司和自己。不確定是否需要開單，可請教會計師確認。
- 要求補繳應扣金額加計利息
- 開罰行政罰鍰（金額依情節而定）
- 年底未申報給付清冊，同樣有罰款風險
建議即使對方不在意，只要符合開單條件，仍應照規定處理，保護公司和自己。不確定是否需要開單，可請教會計師確認。
不行。 勞務報酬單是法定義務，由你（給付方）決定是否開立，不是由收款人決定。就算對方說「不用」，你仍需依規定扣繳並申報。
收款人可能基於個人稅務考量不希望留有記錄，但這不影響你的法定義務。若有疑慮，建議請教稅務顧問，不要因對方要求而省略法定程序。一旦被查，連帶責任還是在你這邊。
收款人可能基於個人稅務考量不希望留有記錄，但這不影響你的法定義務。若有疑慮，建議請教稅務顧問，不要因對方要求而省略法定程序。一旦被查，連帶責任還是在你這邊。
關鍵是先確認他是不是「非居住者」。
若他今年在台超過 183 天，就是居住者，需要扣二代健保（9A/9B 超過 NT$20,000，50 超過 NT$29,500）。
若他今年在台不到 183 天，才是非居住者，免扣二代健保，但所得稅率改為 20%（9A/9B）或 18%（50），且通常無起扣點保護。
所以「外國人免扣二代健保」這個說法只有在他是非居住者的情況下才成立——外籍不等於非居住者，要看在台天數。
若他今年在台超過 183 天，就是居住者，需要扣二代健保（9A/9B 超過 NT$20,000，50 超過 NT$29,500）。
若他今年在台不到 183 天，才是非居住者，免扣二代健保，但所得稅率改為 20%（9A/9B）或 18%（50），且通常無起扣點保護。
所以「外國人免扣二代健保」這個說法只有在他是非居住者的情況下才成立——外籍不等於非居住者，要看在台天數。