先看懂情境，再填對類別與金額。
這一頁不是法條整理而已，而是讓你用真實工作情境快速判斷自己該選 9A、9B、50 還是 92，並理解扣繳與二代健保到底怎麼算。
閱讀順序建議
先看情境故事與類別流程圖，再對照計算示範；真的遇到細節問題，最後再看 FAQ 會最快。
這頁適合誰
第一次開立報酬單的公司、需要向同事解釋扣繳規則的人，或要快速判斷 50 / 9A / 9B 差異的使用者。
你可能遇到的情況
在了解規定之前，先看看兩個真實場景——你的狀況可能跟他們很像。
小陳開設計公司，請自由工作者小王做了一個 Logo，要付 NT$50,000。 小陳需要開勞務報酬單，還要幫小王先扣一筆稅交給國稅局。 付給小王的錢不是 NT$50,000，而是扣掉稅和健保費之後的實付金額。
→ 屬於 9A 執行業務出版社找作家阿明寫了一篇文章，付了 NT$30,000 稿費。 這筆錢屬於「稿費」，規定和一般服務費不一樣。 出版社同樣需要開勞務報酬單，依規定扣繳後，剩下的才匯給阿明。
→ 屬於 9B 稿費所得要選哪個類別？
透過以下問題，找到適合的類別。選錯類別可能造成少扣或多扣，建議仔細確認。
你找的人自己接案、自負盈虧——不受你公司管理，自己決定怎麼做事。
- 設計師、插畫師
- 律師、顧問、工程師
- 攝影師、翻譯顧問
給付目的是創作性質——寫稿、演講、翻譯、出版（稿費類）。
- 作家、部落客稿費
- 外部講師演講費
- 翻譯費、版稅
有固定上下班或受你安排工作，工作方式像員工。
- 兼職行政、會計助理
- 工讀生
- 臨時人員
競賽獎金、機會中獎等非勞務性質的給付，不是日常服務報酬。
- 競賽得獎獎金
- 摸彩、抽獎中獎
- 特定非勞務獎勵
查看完整稅率速查表 ▸
| 類別 | 適用情境 | 居住者稅率 | 居住者起扣點 | 非居住者稅率 | 二代健保起扣點 |
|---|---|---|---|---|---|
| 9A | 設計師、律師、顧問、工程師等獨立接案 | 10% | NT$20,010 | 20% | NT$20,000 |
| 9B | 稿費、演講費、翻譯費、出版費 | 10% | NT$20,010 | 20%（起扣 NT$5,001） | NT$20,000 |
| 50 | 兼職打工、臨時幫忙（有指揮監督關係） | 5% | NT$90,501 | 18% | NT$29,500 |
| 92 | 其他情況（以上都不符合） | 居住者免扣 | — | 20% | — |
你找的人是獨立接案者——他自己決定怎麼做事、用自己的工具、不需要打卡。這種情況通常選 9A。
- 居住者：超過 NT$20,010 才扣稅，稅率 10%；還要扣二代健保（超過 NT$20,000，費率 2.11%）
- 非居住者：每一塊錢都扣 20%，沒有起扣點保護，不用扣二代健保
給付的目的是「創作性質」——稿費、演講費、翻譯費或出版費，選 9B。稅率和 9A 相同（10%），但 9B 有一個特別規定：18 萬元免稅額。
- 居住者：超過 NT$20,010 才扣稅，稅率 10%；超過 NT$20,000 扣二代健保（2.11%）
- 非居住者：超過 NT$5,001 就扣 20%，不用扣二代健保
對方雖然是兼職，但工作方式像員工：有固定時間、受你指揮、用公司的設備，選 50。
- 居住者：超過 NT$90,501 才扣稅，稅率 5%；超過 NT$29,500 扣二代健保（2.11%）
- 非居住者：6%（定期受雇月薪≤基本工資 1.5 倍）或 18%，無起扣點
92 類屬於其他所得，適用競賽獎金、機會中獎等非勞務性質的給付。如果你的給付確實屬於這些情境，選 92；如果只是不確定 9A / 9B / 50 哪個才對，請先用上方流程圖釐清，而不是直接選 92。
- 居住者：免扣所得稅，不用扣二代健保
- 非居住者：扣 20%，無起扣點；92 類範圍較廣，若性質複雜建議請教會計師確認
收款人住台灣嗎？
「居住者」和「非居住者」的稅率差距很大。先確認收款人屬於哪一種。
| 情形 | 白話說明 | 判定結果 |
|---|---|---|
| 台灣人 + 戶籍在台灣 | 住在台灣、有戶口的本國人 | 居住者 |
| 台灣人 + 長期旅居海外、戶籍遷出 | 雖然是台灣人，但已定居國外 | 非居住者 |
| 外國人 + 今年在台待超過 183 天 | 外籍人士，但這一年大部分時間都住在台灣 | 居住者 |
| 外國人 + 今年在台不到 183 天 | 外籍人士，只是短暫來台工作或開會 | 非居住者 |
John 是美國籍工程師，今年 1 月來台工作，至今已連續待了 220 天，超過 183 天門檻。
→ 居住者：NT$20,010 起扣，稅率 10%，需扣二代健保Tanaka 是日本客戶，來台開會 5 天後返日，順便簽了一份設計合約，本年度在台累計不足 183 天。
→ 非居住者：每一塊錢扣 20%，無起扣點，免扣二代健保- 9A/9B：超過 NT$20,010 才扣 10%
- 50：超過 NT$90,501 才扣 5%
- 92：免扣
- 二代健保：依類別起扣點，費率 2.11%
- 9A：每一塊錢扣 20%，無起扣點
- 9B：超過 NT$5,001 就扣 20%
- 50：6%（定期受雇月薪≤基本工資 1.5 倍）或 18%，無起扣點
- 二代健保：全部免扣
住台灣的人有起扣點保護：金額小就不用扣稅；不住台灣的人，通常每一塊錢都可能被扣。
扣多少錢？（計算示範）
以下用真實數字說明「錢是怎麼被扣掉的」，計算結果以整數呈現（元以下四捨五入）。
NT$50,000 ≥ NT$20,010 → 要扣
NT$50,000 ≥ NT$20,000 → 要扣
公司要把扣下的 NT$5,000（所得稅）和 NT$1,055（二代健保）分別繳給國稅局和健保署。
NT$30,000 ≥ NT$20,010 → 要扣
NT$30,000 ≥ NT$20,000 → 要扣
NT$40,000 ＜ NT$90,501 → 未達起扣點，不扣
NT$40,000 ≥ NT$29,500 → 要扣
50 類所得稅起扣點 NT$90,501 很高，大多數兼職薪資低於此金額，不需要扣所得稅。但二代健保只要超過 NT$29,500 就要代扣，這個例子裡 NT$40,000 的兼職薪資需扣健保費 NT$844，但不需扣所得稅。
NT$100,000 ≥ NT$90,501 → 要扣
NT$100,000 ≥ NT$29,500 → 要扣
提醒：50 類起扣點是每次給付單獨計算，不累計。若每次給付低於 NT$90,501，即使全年累計超過，每次仍不用扣所得稅。
無起扣點，每一塊錢都扣 20%
非居住者 → 免扣
比較：同樣 NT$50,000，居住者扣 NT$6,055（稅 5,000 + 健保 1,055），非居住者扣 NT$10,000（只扣稅）。稅率差距很大，居住者判定非常重要。
二代健保是什麼？
你可能知道要扣所得稅，但還有一筆「二代健保補充保費」也要代扣。
政府規定，只要一次收到超過一定金額，就要多繳一筆健保費（補充保費）。 這筆錢由公司（給付方）代扣，幫收款人繳給健保署。
費率是 2.11%——意思是：每 NT$1,000 就多扣約 NT$21。 不是公司的額外負擔，而是從你付出去的金額裡扣，收款人拿到的錢就少了這些。
各類別起扣金額
單次給付超過以下金額，就要代扣二代健保補充保費。
| 類別 | 居住者起扣金額 | 非居住者 |
|---|---|---|
| 9A 執行業務 | NT$20,000 | 免扣 |
| 9B 稿費 | NT$20,000 | 免扣 |
| 50 兼職薪資 | NT$29,500（115 年基本工資） | 免扣 |
| 92 其他所得 | 免扣 | 免扣 |
哪些情況可以免扣？
- 非居住者：全部類別均免扣二代健保（但所得稅稅率較高）。
- 已在職業工會加保（第一類被保險人）：若收款人以職業工會為投保單位，且符合特定條件，可能豁免補充保費。收款人應主動提供工會保險證明，建議請健保署或會計師確認是否適用。
- 單次給付未達起扣點：低於上表金額就不用扣，不需累計計算。
扣了錢，下一步你要做什麼？
扣下來的稅和健保費，不能留著——你要在下個月 10 號前繳給政府。
所得稅繳款書：你選的類別決定用哪種
二代健保補充保費：到健保署繳納
常見問題
點擊問題展開詳細說明。
開立後，所得稅扣繳稅款請於次月 10 日前繳給國稅局，二代健保補充保費請於次月底前繳給健保署，並在年底時把憑單送給收款人，讓他年底報稅用。
沒開的後果：稅局查到可能對你開罰並要求補繳，嚴重時加計利息和罰款。建議只要符合條件就照規定處理，不要因為對方說「不用開」就省略。
| 問題 | 是 → 偏向 50 | 否 → 偏向 9A |
|---|---|---|
| 有固定上下班時間，受你指揮管理？ | 是 | 否 |
| 用你提供的工具或設備工作？ | 是 | 否 |
| 做的是你指定的工作內容？ | 是 | 否 |
三個都「是」→ 選 50；只要有一個「否」→ 通常是 9A。
不確定時，建議請教會計師，因為選錯類別可能有補稅風險。
YouTuber 若是為你製作影片內容（創作性質），可能選 9B；若是廣告置入或業務推廣合作，性質偏向「服務」，可能是 9A。
判斷關鍵：給付的目的是否屬於「稿費、演講費、翻譯費、出版費」。稿費類（9B）和執行業務（9A）的稅率相同（10%），差別在於 9B 有年度 18 萬免稅額，影響的是收款人年底報稅，不影響你這次扣繳的操作。
具體情境：
- 付 YouTuber NT$30,000，請他拍一支產品宣傳影片（創作性質）→ 選 9B
- 付 YouTuber NT$30,000，業配置入他自己的頻道（推廣服務）→ 選 9A
但若他申報不實導致少扣稅，公司可能有連帶補稅責任。建議：
- 保留收款人的聲明書或相關通訊紀錄
- 外籍人士可要求提供居留證或在台天數說明
- 有疑慮時，保守起見按非居住者稅率處理
起扣點（NT$20,010）只保護「公司不需要每次小額給付都扣稅」，不代表收款人不用繳稅。收款人年底報稅時，這筆收入仍會計入，若全年所得超過免稅額，仍需補繳稅款。
因此，就算不扣稅，你仍需在年底時填報給付清冊，告知稅局這筆給付的存在。不申報同樣可能被罰款。
你身為給付方，每次付款仍需依規定扣繳（超過 NT$20,010 才扣 10%），不管對方全年稿費有沒有超過 18 萬。
若收款人全年稿費總計不超過 NT$180,000，他可以在年底報稅時主張減除，多扣的稅會退還給他。這是他自己的事，你這邊照規定扣就對了。
法律規定公司必須代扣，不能讓收款人自行繳交。
例如你要付 NT$50,000，若需扣二代健保 NT$1,055，你實際匯給對方 NT$43,945，再將 NT$1,055 繳給健保署。這不是公司的額外負擔，是收款人的費用，只是由你代為處理。
- 要求補繳應扣金額加計利息
- 開罰行政罰鍰（金額依情節而定）
- 年底未申報給付清冊，同樣有罰款風險
建議即使對方不在意，只要符合開單條件，仍應照規定處理，保護公司和自己。不確定是否需要開單，可請教會計師確認。
收款人可能基於個人稅務考量不希望留有記錄，但這不影響你的法定義務。若有疑慮，建議請教稅務顧問，不要因對方要求而省略法定程序。一旦被查，連帶責任還是在你這邊。
若他今年在台超過 183 天，就是居住者，需要扣二代健保（9A/9B 超過 NT$20,000，50 超過 NT$29,500）。
若他今年在台不到 183 天，才是非居住者，免扣二代健保，但所得稅率改為 20%（9A/9B）或 6% / 18%（50，依受雇性質），且通常無起扣點保護。
所以「外國人免扣二代健保」這個說法只有在他是非居住者的情況下才成立——外籍不等於非居住者，要看在台天數。